Mit dem gesetzesvertretenden Dekret Nr. 13 vom 12. Februar 2024 wurde das zweijährige Vergleichsverfahren (concordato preventivo biennale) eingeführt, das anschließend durch das gesetzesvertretende Dekret Nr. 108 vom 5. August 2024 abgeändert wurde. 

Das zweijährige Vergleichsverfahren ermöglicht den Steuerpflichtigen, die entweder die ISA-Indizes anwenden oder im Pauschalsystem sind, einen von der Steuerbehörde unterbreiteten Vorschlag anzunehmen. Dieser Vorschlag legt das zu versteuernde Einkommen und die Wertschöpfung für zwei Steuerjahre fest. Die Annahme des Vorschlags ist bindend, außer in bestimmten Ausnahmesituationen.

Das Mehreinkommen unterliegt einer Ersatzsteuer. Das Mehreinkommen ergibt sich aus dem positiven Unterschied zwischen vereinbartem Einkommen (nach Berichtigungen) und dem Einkommen des Vorjahres (vereinbartes Einkommen 2024 bzw. 2025 im Vergleich zum Einkommen 2023). Dabei gelten folgende Sätze in Abhängigkeit von der ISA-Note des Vorjahres:

• 10% bei einer ISA-Note von mindestens 8,
• 12% bei einer ISA-Note von 6 bis unter 8,
• 15% bei einer ISA-Note unter 6.

Für Steuerzahler im Pauschalsystem gilt eine Ersatzsteuer von 10%, während für „Start-ups“ ein ermäßigter Satz von 3% vorgesehen ist.

Die Agentur der Einnahmen hat in ihrem Rundschreiben Nr. 18/E vom 17. September 2024 weitere Informationen zu den Zugangsvoraussetzungen, dem Anwendungsbereich sowie zu Annahme, Ausschluss und Verwirkung des Vorschlags veröffentlicht. Außerdem wurden Details zur Berechnung der Steueranzahlungen sowie zu den Vorteilen bei Annahme des Vorschlags erläutert. Am Ende des Rundschreibens werden auch zahlreiche Fragen beantwortet.

Darüber hinaus hat die Steuerbehörde mit Entscheid Nr. 48/E vom 19. September 2024 die Steuerkodexe für die Zahlung der Ersatzsteuer auf das Mehreinkommen bekannt gegeben. Abschließend wird im Steuerpostfach im reservierten Bereich für Steuerzahler, die ISA anwenden oder das Pauschalsystem nutzen, ein Informationsblatt bereitgestellt, das die steuerlichen Vorteile der zweijährigen Vergleichsverfahrens erklärt und die ISA-Note für das Steuerjahr 2022 zusammenfasst.

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